在勞動(dòng)法規定的五類(lèi)社會(huì )保險中，基本養老保險、基本醫療保險和失業(yè)保險覆蓋面廣，直接關(guān)系到廣大人民群眾最切身利益，涉及資金最多。社會(huì )保險稅的開(kāi)征應重點(diǎn)解決城鎮勞動(dòng)者共同的基本養老、失業(yè)及醫療保險需要。這三種險種的實(shí)施直接關(guān)系社會(huì )穩定，同時(shí)也考慮到目前國家經(jīng)濟發(fā)展水平和企業(yè)承受能力，因此，應該將當前征收社會(huì )保險稅的對象確定為基本養老保險、基本醫療保險和失業(yè)保險三個(gè)基本險種，亦即將基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費合并，統一改征社會(huì )保險稅。

從稅率的設計原則來(lái)看，確定社會(huì )保險稅率應根據社會(huì )保險基金的支出需要和納稅人的承受能力。在發(fā)達國家，社會(huì )保險稅的稅率通常是科學(xué)、準確計算的。受經(jīng)濟發(fā)展水平低和測算體系不完善等條件的影響，我國制定具體稅率時(shí)計算和論證很難做到十分精密和科學(xué)，經(jīng)驗指標通常占很大比重。根據各國經(jīng)驗，社會(huì )保險稅開(kāi)征時(shí)總體稅率水平低一點(diǎn)，隨著(zhù)稅目的拓寬，稅率再逐步提高，以免出現像西歐高福利國家那樣形成過(guò)高的稅收成本，而限制就業(yè)和影響產(chǎn)品的國際競爭力;但也不能太低，以避免增加收支矛盾，增加政府承擔的風(fēng)險。

考慮到社會(huì )保險稅應在現行社會(huì )保險費征收制度的基礎上進(jìn)行轉型，確保轉型的順利進(jìn)行是必須考慮的問(wèn)題，況且在目前情況下，超出現有納稅人的稅負水平的空間十分有限。因而較為穩妥的辦法就是將現行社會(huì )保險費率繼承下來(lái)。

稅率形式的采用大部分國家采用比例稅率，即在規定的稅基限額下適用一個(gè)稅率;但也有少數的國家認為社會(huì )保險稅是個(gè)人所得稅的一個(gè)分支，具有調節個(gè)人收入水平的功能，應采用累進(jìn)稅率，即根據工薪收入的不同級距設置不同稅率。其實(shí)，社會(huì )保險稅只是一種為實(shí)施社會(huì )保障制度籌集資金的形式，是專(zhuān)稅專(zhuān)用，權利與義務(wù)相匹配的特殊稅種，在性質(zhì)上與個(gè)人所得稅不同。

因此，考慮到社會(huì )保險稅的性質(zhì)和簡(jiǎn)單征稅、降低稅收成本的原則，應將社會(huì )保險稅的稅率形式確定為比例稅率。根據我國國情和緩解社會(huì )分配不公等政策要求，減少社會(huì )保險稅的累退性影響，應以實(shí)行分類(lèi)稅率制為宜。根據不同稅目特點(diǎn)實(shí)行分類(lèi)稅率制有利于政府更為準確地把握基金的收支控制，有利于社會(huì )保險基金的管理和運營(yíng)，并能體現“專(zhuān)稅專(zhuān)用”的要求;納稅人繳稅時(shí)知道繳稅后享受的保障權利，更有利于增強人民群眾對社會(huì )保險稅的依賴(lài)和支持。同時(shí)，也有利于政府對社會(huì )保險稅更為靈活的調整。